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當前位置：主頁 > 沒收到貨款，就不用繳稅？你要這么想，麻煩就大了！ ?
A公司與與B公司簽訂銷售合同，銷售一批商品給B公司，該批商品合同價款為234，000.00元（含稅價），實際成本為160，000.00元，合同約定的收款日期為2016年12月31日。
商品發(fā)出后，由于B公司資金周轉困難，沒有按時支付貨款。A公司就將銷售給B公司的商品一直掛在發(fā)出商品科目，沒有確認收入。也沒有按規(guī)定申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
請問A公司的做法對嗎？
肯定是不對的！
我們先看看政策：
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅人義務發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
結合政策來分析：
增值稅：
A公司與B公司銷售合同約定的收款日期為2016年12月31日，甲企業(yè)雖未收到貨款，但符合增值稅收入確認條件，也應在1月申報并繳納12月增值稅。
企業(yè)所得稅：
A公司向B公司銷售商品，雖然未收到貨款，會計上也未確認收入，但符合企業(yè)所得稅關于收入的確認條件，因此應在2016年度確認收入，結轉成本并申報繳納企業(yè)所得稅。
毋庸置疑，A企業(yè)補繳了當期稅款和滯納金。。。
各位親們看明白了嗎？不是每一筆收入都是收錢后確認，一定要細讀稅法，了解自己的權利義務才能避免損失~~~
來源：重慶國稅